Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Федеральная налоговая служба России (ФНС) доначислила почти 138 млрд рублей в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок, согласно официальному сайту ФНС России.

Одной из главных целей каждой налоговой проверки является контроль за соблюдением компанией налогового законодательства и соответствия суммы уплаченных налогов и сборов действительности. Однако, налоговые проверки самого разного рода, поэтому они могут отличаться по своим особенностям.

Компании имеют огромное количество работы при подготовке необходимых документов и их предоставлении налоговым органам, чтобы убедиться в соблюдении налогового законодательства.

Камеральная или выездная налоговая проверка? Это вопрос, который волнует любую компанию, особенно если она заботится о соблюдении налогового законодательства.

Все налоговые проверки основаны на сопоставлении данных, указанных в налоговой отчетности, с фактической деятельностью организации. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания, а также на основе имеющихся у налоговых органов данных. При этом изменения в процедуру проведения камеральной проверки были внесены статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка не привлекает активного участия компании, поскольку сфера полномочий контролирующих органов при проведении таких проверок ограничена. Ее целью являются выявление налоговых нарушений, контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание неоплаченных налогов и наложение налоговых санкций в случае если имеются основания.

Если после проведения камеральной проверки налоговики всё еще имеют вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая проверка. Выездная проверка проводится на месте нахождения организации и может быть назначена, если компания привлекла интерес фискальных органов. Цели выездной проверки - контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание недоимок по налогам и пеням, привлечение виновных к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.

Сопровождение налоговой проверки уже не так уж и редкость в наши дни. У сопровождающих проверок специалистов есть шанс оценить действия сотрудников ФНС и заметить допущенные ими нарушения. Для компаний, чтобы подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.

Отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, инспектор общается только с сотрудниками ИФНС и проходит без уведомления компании. Выездная проверка же проводится на месте нахождения компании с уведомлением ее руководства, инспекторы анализируют правильность начислений по нескольким видам налогов и проходит по решению руководителя налогового органа.

Правильность исчисления и уплаты налогов – это общая цель как камеральной, так и выездной налоговой проверки. Однако, есть некоторые различия между ними:

Основание для проверки

Камеральная налоговая проверка начинается с того, что сама организация подает декларацию в ИФНС без распоряжения со стороны инспекции. Выездная же налоговая проверка проводится только если компания попала в план выездных проверок ФНС или если ее действия выглядят подозрительными.

Предмет проверки

Выездная налоговая проверка предполагает более глубокое изучение документации и возможных схем ухода от уплаты налогов, а также выявление других серьезных недочетов. При проведении выездной проверки ФНС может проверить правильность расчета и уплаты сразу нескольких выплат. Камеральная же налоговая проверка фокусируется только на проверке ошибок и правильности в расчетах, а также своевременности подачи документов в налоговый орган.

Место проведения проверки

Камеральная налоговая проверка проходит без выезда инспекции на территорию проверяемой организации, а все работы делаются в кабинетах сотрудников ФНС. Проверка налоговой инспекции места работы компании проводится только в случае, если она не может предоставить место ревизорам, но может проводиться и на территории инспекции.

Сроки проведения налоговой проверки

Сроки камеральной налоговой проверки составляют 3 месяца со дня подачи документов в ИФНС, так как все документы компании подаются один раз в квартал. Если же были найдены неточности, ошибки или намеренные искажения, то срок проверки может быть продлен. Выездная налоговая проверка обычно длится 2 месяца, однако в некоторых случаях этот срок может быть продлен до 4 или даже до 6 месяцев. Основания для продления сроков проведения проверки могут быть:

• юридическое лицо, которое является крупнейшим налогоплательщиком;
• противодействие сотрудникам ФНС при проверке;
• сведения о нарушении законодательства об уплате налогов и сборов со стороны других контролирующих структур;
• форс-мажорные обстоятельства;
• большое количество структурных подразделений у налогоплательщика. Если количество дочерних организаций меньше четырех, то сроки проверки увеличатся до 4 месяцев, если же их более десяти, то срок проверки может быть увеличен до шести месяцев.

Оспаривание результатов проверки

Если результаты налоговой проверки не устроили компанию, то можно подать жалобу и оспорить решение о штрафах и доначислениях. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам, которые разбираются в налоговом законодательстве.

Специалисты налоговой службы проводят проверки у предпринимателей, чтобы выявить ошибки или нарушения в документации. Если всё в порядке, то предприниматель даже не узнает об интересе налоговой к его персоне. Камеральная налоговая проверка заканчивается выдачей акта, который отправляется администрации только в случае наличия нарушений. По итогам проверки ФНС может запросить уточненную налоговую декларацию, уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если же организация не соблюдает сроки подачи декларации, ей придётся оплатить штраф.

Результаты выездной налоговой проверки подводятся в специальную справку, а после этого составляется акт. Решение по результатам проверки выносится на основе данного документа и вручается руководству компании или уполномоченному лицу. Выявленные нарушения могут привести к доначислению налогов, а также наказанию в виде штрафов и пеней. Если налоговики определят, что нарушения были умышленными, то на организацию может быть наложен штраф в размере 40% от начислений и пеней.

Чтобы оценить налоговые риски и подготовиться к налоговым проверкам, лучше обратиться в компанию с положительной репутацией и большим опытом в этой сфере. Оспаривать решение налоговой службы сложно, обычно суд принимает сторону ФНС. Если во время выездной проверки выявлены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может предложить процедуру банкротства компании. При этом владелец или руководитель организации может быть привлечён к субсидиарной ответственности.

Руководитель налоговой практики компании «КСК ГРУПП», кандидат юридических наук Роман Шишкин, дал советы по подготовке организации к налоговой проверке. В случае, когда камеральная налоговая проверка превращается в выездную, подготовка документов является важной задачей для представителей организации. Инспекторы стремятся доказать нарушения со стороны компании, поэтому необходимо подготовить документы и сотрудников таким образом, чтобы компания смогла отстоять свою правоту на этапе досудебных разбирательств или в суде. Стоит отметить, что на уведомление о предстоящей проверке не всегда хватает времени, поскольку инспекция не предупреждает о дате прибытия.

Существует возможность предупредить всех постоянных контрагентов о налоговой проверке, чтобы они могли подготовить необходимые документы для подтверждения сделок. Важно проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были соответствующими с обеих сторон.

Если выездная налоговая проверка все же состоится, то компания может оказаться в трудной ситуации. Кроме того, не всегда возможно положиться на сотрудников компании или успеть самостоятельно изучить все нововведения в налоговое законодательство в короткий срок. В таких случаях всегда можно обратиться к независимому специалисту в области аудита или привлечь экспертов, чтобы оспорить решение ФНС о доначислениях.

Компанию «КСК ГРУПП» уже не раз приходилось заниматься оспариванием налоговых доначислений. Один из эпизодов связан с компанией-поставщиком угля. В процессе выездной налоговой проверки инспекторы подвергли под сомнение реальность сделок с одним из контрагентов. Специалисты ФНС установили, что компания не совершала поставки угля, и указали в актах, что у контрагента не было сотрудников, транспорта и складов, а значит такая фирма не могла осуществлять поставки. В результате доначисления в размере 10 млн рублей, в том числе пени и штрафы, были выставлены компании. Поставщик угля, пытавшийся самостоятельно оспорить акт проверки в налоговом органе, не смог добиться успеха. Однако юристы «КСК ГРУПП» вместе с клиентом смогли доказать в Верховном суде РФ, что сделки не были фиктивными.

Офис юридических и консалтинговых компаний, которые специализируются на аудите, в топовых рейтингах в РФ. «КСК ГРУПП» ежегодно доказывает свой профессионализм, занимая лидирующие места. Главная цель компании заключается в том, чтобы клиенты получили не просто совет, а решение своей задачи с просчитанным экономическим эффектом.

Фото: freepik.com